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第9章（第9页）

1以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条即白条，不得充抵现金。

2代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。

3如现私设的“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理。

4如果是清查小组对现金进行清点，一般都采用突击盘点，不预先通知出纳；盘点时间最好在一天业务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。

5清查时，出纳应在场情况，积极配合；清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现金账存、实存和差异的金额及原因，并及时上报有关负责人。

6现金清查中，如果现账实不符，应立即查找原因，及时更正，不得以今日长款弥补他日短款。

3有价证券的管理

31有价证券的概念

证券是以证明或设定权利为目的而做成的凭证。有价证券是指具有一定票面价格，能够给它的持有人定期带来收入的所有权或债权凭证，包括股票、债券等。

1股票。

股票是股东向股份公司投资入股的凭证，它代表本公司的股权，可凭股票分取利润或红利。它是股份有限公司签的证明，股东可按其所持股份享有权利和承担义务。

2债券。

债券主要指政府债券、公司债券、企业债券和金融债券。

1政府债券。

政府债券主要指政府行的国库券。它是国家筹集财政资金、平衡财政收支的重要手段。政府债券由国家通过国库直接行，是国家向各单位和城乡居民筹借建设所需资金的一种方式。国库券不能用来购买商品，不准在市场上流通。城乡居民个人购买的国库券，按规定可以办理贴现。无论是单位购买还是城乡居民个人购买，国家均按规定利率付给利息，利息按单利计算。

2公司债券。

公司债券主要是指公司依照法定程序行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。其行主体只限于股份有限公司、国有独资公司、两个以上的国有企业或两个以上的国有投资主体设立的有限责任公司。

3企业债券。

企业债券主要是指非公司制企业依照法定程序行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。其行主体是具有法人资格的企业。

4金融债券。

金融债券主要是各专业银行平衡自身的信贷收支，面向社会行的债券。目前有普通金融债券、贴水金融债券和累进利息金融债券。

3其他有价证券。

其他有价证券包括邮票、提货单、各种收付票据等。其中提货单、各种收付款票据严格来说不是有价证券，但却具有有价证券的作用，因此在实际工作中应该视同有价证券进行管理。

32投资有价证券的目的

当持有过正常经营活动所需要的多余现金时，企业会将多余的现金投资购买有价证券。主要目的有以下两点

1作为现金的替代物。

有价证券在流通过程中具有与现金相似的性质，即变现能力非常强。因此，许多企业拥有大量的有价证券，而不是直接持有现金。当现金流出量大于流入量，现金需求量增加时，企业可将有价证券转换为现金，以补充现金的不足。持有有价证券，同样可以达到企业置存现金的目的。

2作为短期投资手段。

企业用暂时闲置的现金进行短期证券投资，是因为有价证券的利率一般都会高于银行存款利率，这样不仅可以保证流动资产处于高峰时对现金的需求，而且还能够获得比现金存入银行时更多的收益。

33有价证券的收付

有价证券的收付，要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，再据以登记账簿。在出和兑付有价证券的过程中，出纳人员需要注意以下几点

1根据合法的记账凭证进行收付。

出纳人员对于各项有价证券，应根据合法的记账凭证进行收付。依记账凭证执行收付后，收付有价证券人员及出纳人员应在记账凭证上签章，以示收讫或付讫。

2通知会计部门。

出纳人员收到各项有价证券时，应通知会计部门核验，并存入保险柜。

3注意到期日期。

出纳人员应随时注意各项有价证券的到期日期，按期兑取本息后，随即填单或书面通知会计部门编制记账凭证。兑付有价证券时，出纳人员应严格按照出纳制度的规定，凭会计记账的有价证券兑付凭证办理。

4核对有价证券。

每日营业终了，应将已兑付的有价证券，按种类、张数、本息总数与有关科目进行核对。账实相符以后，按种类、券别汇总填制有关有价证券表外科目传票，并登记“待销毁有价证券登记簿”，将回收的已兑付有价证券按种类、券别填制“交接登记簿”入库保管。

34有价证券的保管