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第9章（第6页）

即企业不得从本单位的人民币现钞收入中直接支付交易款。现钞收入应于当日终了时送存开户银行。

4不得出租、出借银行账户。

5不得签空头支票和远期支票。

6不得套用银行信用。

7不得保存账外公款，包括不得将公款以个人名义存入银行和保存账外现钞等各种形式的账外公款。

而为了提高现金使用效率，达到资金的效用最大化，财务人员应当力争做好以下几点

1力争现金流量同步。

如果企业能尽量使它的现金流入与现金流出生的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降低到最低水平。这就是所谓现金流量同步。

2使用现金浮游量。

从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行，银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。不过，在使用现金浮游量时，一定要控制好使用时间，否则会生银行存款透支。

3加收款。

这主要指缩短应收账款的时间。生应收款会增加企业资金占用，但它又是必要的，因为它可以扩大销售规模，增加销售收入。问题在于如何既利用应收款吸引顾客，又缩短收款时间。这要在两者之间找到适当的平衡点，并需要实施妥善的收账策略。

4推迟应付款的支付。

推迟应付款的支付，是指企业在不影响自己已有的信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所的信用优惠。如遇企业急需现金，甚至可以放弃供货方的折扣和优惠，在信用期的最后一天支付款项。当然，这要权衡折扣优惠与急需现金之间的利弊得失而定。

23现金收入的管理

单位现金收入的来源，主要包括零售产品销售收入、各种业务收入以及其他的零星收入。现金收入的管理就是要求各单位现金收入要合法，而且现金收入都应送存银行，需要的现金支出，一律从银行提取，不得任意“坐支”。

1现金的收入范围。

各单位现金的收入主要有两条渠道从银行提取现金和日常业务收入的现金。根据我国现金管理制度的规定，日常业务的现金收入范围有

1出售给国有单位、集体单位或私营单位的产品、材料及其他物资或劳务，业务咨询、信息等方面，不能通过转账办理结算手续的收入。

2出售给个人的商品的现金收入。

3职工借用的备用金报销后退回的余款。

4其他应收取的利用现金结算的款项。

2现金收入管理的基本规定。

1现金收入必须合法合理。

各单位的现金收入有很多种来源，不管是哪种来源，都必须做到合法合理。从银行提取现金时，应在国家规定的使用范围和限额内开出现金支票，并注明用途，由本单位财务部门负责人签字和盖章，经开户银行审核后，才能支龋任何单位都不得编造用途套取现金。

在日常业务中收入现金时，必须符合国家制定的现金收入范围，不得在出售商品和金额过结算时，拒收银行结算凭证而收取现金，或按一定比例搭配收取现金等。

2现金收入手续必须严格。

为了防止差错和引起纠纷，收入现金时必须坚持先收款，当面清点现金无误后，再开给交款人“收款收据”，不能先开收据后收款。

一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据给交款人，以明确经济责任；收入现金时，签收据和经手收款，按要求也应当分开，以防作弊。

3现金收入要坚持一笔一清。

现金收入时，要清点完一笔，再清点另一笔，几笔收款不能一起办理，以免互相混淆或调换；一笔款项未办理妥当，出纳不得离开座位；收款过程应在同一时间内完成，不准收款后过一段时间再来开收据；对已完成收款的收据应加盖“现金收讫”字样。

4现金收入要及时送存银行。

根据现金管理暂行条例规定“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因而，各单位收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从收入的现金中坐支现金。

3企业现金管理的“八不准”。

按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定，企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”。这八不准是

1不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

2不准单位之间相互借用现金。

3不准谎报用途套取现金。

4不准利用银行户代其他单位和个人存入或支取现金。

5不准将单位收的现金以个人名义存入储蓄。