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第9章（第7页）

6不准保留账外公款即小金库。

7不准行变相货币。

8不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

4现金收入的处理程序。

现金收入的处理程序，指现金收入过程中的处理步骤和规则。

1从银行提取现金。

各单位应在银行规定的现金使用范围办理提取现金业务。

2出纳向外单位或顾客直接收款。

3收款员、营业员收款后交出纳人员。

在零售商店、门市部和旅游饮食服务业单位，由于收款业务比较频繁，一般都采取由营业员分散收款或由收款员集中收款后，每日再定时向出纳缴款。

5现金收入的审核。

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容

1现金收款凭证的填写日期是否正确，现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。

2现金收款凭证的编号是否正确，有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。

3现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

4使用的会计科目是否正确。

5复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致；原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。

6复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。

7收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。

24现金支出的管理

现金支出的管理，主要是对现金使用范围及现金支出的程序和凭证的合法性管理。

1现金支付的原始凭证。

现金支付业务的原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

外来原始凭证是由于向外购货或接受劳务服务，而由供货方或劳务服务方填写原始凭证。自制原始凭证，是由本单位在生付款业务时由本单位统一制作或外购并填开的原始凭证。常见的付款原始凭证有以下几种

1工资表。

工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。出纳人员按每个员工的工资数计算工资总额，通过银行办理，并附以工资放清单。

2报销单。

报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人劳务费或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。

3借款收据。

一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。

4领款收据。

领款收据是本单位职工向单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取各种劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。

5旅费借款、报销单。

出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。

2现金支出的基本程序。

1填制原始凭证。

出纳人员认真填制现金支出原始凭证，经有关人员签字盖章，对原始凭证进行认真审核，确认原始凭证真实、合法、准确。

2编制记账凭证。

出纳人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

3根据审核无误的收、付款记账凭证登记现金日记账。